壹、 營利事業經營外銷業務未取得外匯收入者，不得列支特別交際應酬費
營利事業經營外銷業務列支特別交際應酬費，除了要有外銷事實外，尚須取得外匯收入，始符合所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條交際費列報規定。
財政部高雄國稅局表示，營利事業經營外銷業務取得外匯收入者，除得依規定按進、銷貨淨額比率計算限額範圍內列支交際費外，尚可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際應酬費。
該局舉例說明，近日查核A公司111年度營利事業所得稅結算申報案，A公司交際費申報除按進、銷貨淨額比率計算限額，還列報外銷特別交際應酬費新臺幣（下同）147,882元（海關出口7,394,140元×2%），經查核發現，該公司從事部分出口業務，課稅資料歸戶清單確有海關出口資料，惟為避免國際間匯率波動造成損失，外銷契約均與買方約定以新臺幣報價及收款，又檢視其非營業收入及損失，亦未列報兌換盈益或虧損，實際並未取得外匯收入，經該局依查得資料重新計算交際費限額，將外銷特別交際費147,882元予以剔除，補稅並加計超限利息。
貳、 營利事業承包工程實際完工日期之認定
財政部臺北國稅局表示，營利事業承包之工程若已建造完成並交付委建人使用，即屬完工，而非以取得工程驗收證明或保留款後，始計算認列工程損益。
說明，營利事業所得稅查核準則第24條第4項規定，營利事業承包工程，其實際完工日期之認定，應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準，如前揭日期無法查考時，其屬承造建築物工程，應以主管機關核發使用執照日期為準；其屬承造非建築物之工程者，應以委建人驗收日期為準。
該局舉例說明，甲公司係承作新建大樓門窗安裝工程之分包商，其110年度營利事業所得稅結算申報，以尚未取得承包商驗收證明及保留款為由，未列報其於108年承攬乙營造公司新建大樓之門窗安裝工程相關損益，惟經該局查核發現乙營造公司所承作之新建大樓主體工程已於110年度完工驗收，並連同甲公司承作之門窗安裝工程一併交付委建人受領使用，即屬完工，爰依前揭規定調增應於110年度認列之工程損益新臺幣（下同）1,500萬元，補徵稅額300萬元。
該局呼籲，營利事業承包工程，應注意實際完工日期之相關規定，以免影響損益計算，而遭調整補稅。
參、 不可不知!房屋稅差別稅率2.0，自113年7月1日起正式上路實施
住在太保市的張先生近來與同事及隔壁鄰居聊天時，常聽到目前政府在推行房屋稅差別稅率2.0政策，包括有自住房屋及囤房稅等都有不同以往的規定，張先生擔心會影響來年房屋稅稅額。
嘉義縣財政稅務局表示，房屋稅差別稅率2.0方案，自113年7月1日起正式施行，重要變革規定如下：
一、 自住住家用房屋(稅率1.2%)，原規定「房屋無出租或營業情形，供本人、配偶或直系親屬實際居
住使用，本人、配偶及未成年子女全國3戶為限」，增列「本人、配偶或直系親屬辦竣戶籍登記」
之要件規定。又本人、配偶及未成年子女於全國僅持有1戶房屋，供自住使用且房屋現值在一定
金額標準以下者，稅率則降為1%。
二、非自住住家用房屋採「全國歸戶」及「全數累進」方式課徵房屋稅，區分為以下三類：
(一)符合「出租申報租賃所得達租金標準或繼承取得共有房屋」法定稅率為1.5%至2.4%。
(二)「起造人持有待銷售房屋」其持有期間在2年以內者，法定稅率為2%至3.6%。
(三)除上開二類以外之非自住住家用房屋，法定稅率則為2%至4.8%。
三、住家用房屋現值在10萬元以下符合免徵房屋稅之適用對象，以「自然人」持有全國3戶為限，排
除非屬自然人（例如：法人）持有者之適用。
四、房屋稅由按月改按年計徵，並以每年2月末日為納稅義務基準日；房屋使用情形如有變更，應於每
期房屋稅開徵40日（即3月22日）以前申報；使用情形變更致稅額減少，如逾期申報，自次期開
始適用；使用情形變更致稅額增加，一律自變更次期開始適用。2
肆、 營利事業列報固定資產之折舊，應留意耐用年數計算
財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第95條第2款規定，營利事業固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數，逐年依率提列不得間斷。至營利事業按短於規定耐用年數提列者，除符合中小企業發展條例第35條第2項規定者外，其超提折舊部分，不予認定。
該局舉例說明，甲公司於財務會計帳載估列固定資產機器設備之耐用年數為8年，而於營利事業所得稅結算申報時，改依固定資產耐用年數表規定，按機器設備之耐用年數5年提列折舊，並自行調增折舊5,600萬元。惟依前揭規定，該固定資產耐用年數表5年係屬最低年限概念，並非按最低耐用年數提列折舊，如固定資產依財務會計估計經濟耐用年數為8年提列折舊，稅務申報時仍應按8年提列折舊，故甲公司超提之折舊5,600萬元，經該局依法調整補稅。
伍、 專賣遊戲幣、點數、寶物、帳號的玩家請注意！別忘了辦理稅籍登記繳納營業稅
財政部中區國稅局臺中分局表示，邇來網路遊戲（包含手機遊戲）種類多元、遊戲畫風精緻，消磨時間玩遊戲已蔚然成風。玩家透過網路平台銷售遊戲幣、點數、寶物及帳號等虛擬遊戲商品，要辦理稅籍登記，以收取全部的價金為銷售額繳納營業稅。
財政部中區國稅局臺中分局表示，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務（包含透過網路銷售遊戲幣、點數、寶物及帳號等虛擬遊戲商品），如當月銷售額已達營業稅起徵點（貨物8萬元、勞務4萬元），請儘速向營業地址所轄稽徵機關辦理稅籍登記（含網域名稱、網路位址及會員帳號），課徵營業稅。
該分局舉例說明，甲君透過網路平台銷售遊戲幣、點數、寶物及帳號等虛擬遊戲商品，銷售金額5佰萬元，網路平台收取甲君手續費用3萬元，甲君實際雖取得497萬元，但甲君須以5佰萬元為銷售額，依法報繳營業稅，至於網路平台收取甲君之手續費用，係網路平台業者銷售勞務所收取之代價，應開立發票並交付甲君。說明，玩家經營虛擬遊戲商品買賣，如向未申請稅籍登記之個人購買，因無支付進項稅額，並取得載有進項稅額之憑證，則無進項稅額可扣抵銷項稅額。
特別提醒，民眾如在網路平台銷售遊戲幣、點數、寶物及帳號等虛擬遊戲商品，每月銷售額達營業稅起徵點者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報補繳所漏稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。
陸、 執行業務（其他所得）者依法設置帳簿保存憑證，核實納稅好處多
財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第14條規定，執行業務者或其他所得業者（以下簡稱執行業務者）至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務收入及支出應給與他人及自他人取得合規憑證，帳簿及各項會計憑證至少保存10年及5年。
該局說明，執行業務者常因專注本業經營，忽略應給與、取得交易憑證及按時記帳的稅法規定，而無法正確計算實際執行業務所得額，以致於增加額外租稅負擔，亦無法享受政府推行的各項租稅優惠措施。
該局指出，執行業務者設置帳簿保存憑證，核實申報所得，好處如下：
一、符合條件者免調帳查核:
執行業務者申報執行業務所得純益率達稽徵機關所訂審核標準時，除經通報、檢舉涉有違章或有其
它重大異常外，稽徵機關將依執行業務者申報損益計算表進行書面審查，免調帳查核。
二、可享租稅優惠：
（一）依帳載核實認定，可適用盈虧互抵：
執行業務者及配偶執行2個以上專門職業之業務，依執行業務所得查核辦法第8條前段規定，
於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查，其中經核定有虧損者，
得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
（二）給付員工接受後備軍人召集公假期間薪資費用加成減除：
執行業務者依「後備軍人召集優待條例」第8條規定，給付員工接受召集請假期間之薪資，
得依「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」第5條規定，檢附員工請公假之假單、
薪資金額證明及教育召集令、解召等相關證明文件，就該給付薪資金額之150%，自當年度執
行業務所得中減除。
三、可充分掌握實際收益情形，隨時調整營運方向。
該局呼籲，執行業務者應依規定設置帳簿保存憑證及核實申報所得，並保持足以正確計算其所得額之帳簿憑證，以維護自身權益。
